Kto może stać się doradca podatkowym.

Artykuł wymaga aktualizacji.

Czynności doradztwa podatkowego obejmują:

• 1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych;
• 2) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;
• 3) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie.

Aby stać się doradcą podatkowym trzeba spełnić szereg warunków i zostać wpisanym na listę doradców podatkowych. Na listę doradców podatkowych wpisuje się osobę fizyczną, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki: ma pełną zdolność do czynności prawnych, korzysta z pełni praw publicznych, jest nieskazitelnego charakteru i swoim dotychczasowym postępowaniem daje rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu doradcy podatkowego, posiada wyższe wykształcenie, odbyła w Polsce dwuletnią praktykę zawodową, złożyła z wynikiem pozytywnym egzamin na doradcę podatkowego, wystąpiła z wnioskiem o wpis na listę, nie później niż w okresie 3 lat od zdania z wynikiem pozytywnym egzaminu.

Na listę doradców podatkowych wpisuje się również osoby, które spełniają warunki określone w art. 6 ust. 1 pkt 2-5 Ustawa z dnia 5.07.1996 r. o doradztwie podatkowym (publikacja: tekst jednolity Dz. U. z 2008 r. nr 73z późniejszymi zmianami) oraz są członkami Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego lub posiadają stopień naukowy doktora habilitowanego nauk prawnych lub nauk ekonomicznych w zakresie prawa finansowego lub finansów.


Podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego są:

• 1) osoby fizyczne, wpisane na listę doradców podatkowych,
• 2) adwokaci i radcowie prawni,
• 3) biegli rewidenci,
• 4) organizacje zawodowe posiadające osobowość prawną, spółdzielnie, stowarzyszenia lub izby gospodarcze, jeżeli przedmiotem ich działalności statutowej jest również doradztwo podatkowe świadczone wyłącznie na rzecz ich członków,
• 5) podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów do badania sprawozdań finansowych,
• 6) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, które spełniają łącznie następujące warunki:
  • a) większość członków zarządu stanowią doradcy podatkowi, a jeżeli zarząd składa się z nie więcej niż 2       osób, to jedna z nich jest doradcą podatkowym,
  • b) większość głosów w zgromadzeniu wspólników (akcjonariuszy) oraz w organach nadzoru przysługuje doradcom podatkowym,
  • c) w spółce akcyjnej wydawane są wyłącznie akcje imienne,
  • d) zbycie akcji lub udziałów albo ustanowienie na nich zastawu wymaga zezwolenia udzielonego przez zarząd spółki,

Osoba fizyczna przystępująca do egzaminu na doradcę podatkowego musi posiadać wiedzę teoretyczną i praktyczną z następujących dziedzin :

• 1) źródła prawa i wykładnia prawa;
• 2) analiza podatkowa, materialne prawo podatkowe oraz podstawy międzynarodowego prawa podatkowego;
• 3) postępowanie administracyjne i postępowanie egzekucyjne w administracji;
• 4) prawo celne i dewizowe;
• 5) prawo karne skarbowe;
• 6) administracja finansowa i kontrola skarbowa;
• 7) rachunkowość;
• 8) ewidencja podatkowa i zasady prowadzenia ksiąg podatkowych;
• 9) przepisy o doradztwie podatkowym;
• 10) etyka zawodowa.

W rozdziale 6 ustawy o doradztwie podatkowym zawarte są prawa i obowiązki doradcy podatkowego, który zobowiązany jest między innymi do postępowania zgodnie z przepisami prawa, ze złożonym ślubowaniem i z zasadami etyki zawodowej, do podnoszenia swoich kwalifikacji a także jest obowiązany zachować w tajemnicy fakty i informacje, z którymi zapoznał się w związku z wykonywaniem zawodu.

Doradca podatkowy ma obowiązek ubezpieczenia się od odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego. W razie wyrządzenia szkody doradca podatkowy ponosi odpowiedzialność za szkodę na zasadach określonych w Kodeksie cywilnym.
Doradca podatkowy ma również obowiązek przynależeć do Krajowej Izby Doradców Podatkowych oraz opłacać składki członkowskie.

Podobnie jak w zawodach prawniczych doradca podatkowy podlega także odpowiedzialności dyscyplinarnej za niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków zawodowych określonych prawem lub za czyny sprzeczne z zasadami etyki zawodowej.
Karami dyscyplinarnymi są:

• 1) upomnienie,
• 2) nagana,
• 3) zawieszenie prawa wykonywania zawodu na okres od 6 miesięcy do lat 3,
• 4) pozbawienie prawa wykonywania zawodu.

Krajowa Rada Doradców Podatkowych skreśla doradcę podatkowego z listy na wniosek samego doradcy podatkowego lub z urzędu lub na wniosek ministra finansów w przypadku:

• a) utraty prawa do wykonywania zawodu,
• b) zawieszenia wykonywania zawodu na okres przekraczający 5 kolejnych lat,
• c) niedopełnienia obowiązku ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej,
• d) śmierci doradcy.