Odstępne przy cesji leasingu samochodu – czy trzeba wystawić fakturę?

Cesja leasingu samochodu to popularny sposób na pozbycie się problemu w postaci auta, za które co miesiąc trzeba płacić raty – zwykle dość wysokie. Powody, dla których przedsiębiorcy decydują się na cesję, są przeróżne, jednak w większości przypadków obecny korzystający chce otrzymać od przejmującego tzw. odstępne. Jest to dodatkowe wynagrodzenie, które wyrównuje różnicę między pozostałym do spłaty kapitałem a wartością rynkową pojazdu. Czy na odstępne należy wystawić fakturę? Wokół tego tematu pojawia się wiele nieporozumień.

Faktura jest konieczna

Wszelkie wątpliwości dotyczące dokumentowania odstępnego za przekazany przedmiot leasingu wyjaśniły już organy administracji skarbowej. Sprawa jest bardzo prosta: odstępne przy cesji leasingu wymaga wystawienia faktury VAT.

Dotychczasowy leasingobiorca, który otrzymuje odstępne, musi wystawić fakturę VAT na kwotę tego odstępnego. Wartość odstępnego jest uznawana za przychód, a od kwoty odstępnego należy naliczyć podatek VAT w wysokości 23%.

Jakie są skutki podatkowe odstępnego?

Z punktu widzenia dotychczasowego korzystającego odstępne jest przychodem podlegającym opodatkowaniu VAT. Z kolei dla nowego leasingobiorcy kwota odstępnego stanowi koszt podatkowy, co oznacza, że może on uwzględnić tę kwotę jako wydatek w prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto, przejmujący leasing może odliczyć podatek VAT z faktury wystawionej przez dotychczasowego leasingobiorcę.

Oczywiście korzyści podatkowe są uzależnione od formy rozliczania się podatkiem dochodowym (ryczałtowcy nie odliczają kosztów uzyskania przychodu).

Może zatem cesja bez odstępnego?

Konieczność wystawienia faktury VAT za odstępne może zniechęcić dotychczasowego korzystającego do oczekiwania wynagrodzenia za przekazany pojazd. Chcąc uniknąć opodatkowania przychodu z tego tytułu, można zrezygnować z odstępnego, co ma sens również wtedy, gdy wartość rynkowa pojazdu nie różni się znacznie od sumy pozostałych do spłaty rat leasingowych. Brak odstępnego zwiększy również szansę na znalezienie chętnego na przejęcie leasingu.